Изображение http://xn—-7sbc4airdi7c.xn--p1ai/
Компании могут получить право на автоматическое бюджета налога на добавленную стоимость, если банки список выбранных Кабмином дает финансовые гарантии. Число компаний, которые освобождены от обязанности устанавливать регистраторы урегулирования операций, намного уменьшилась. Администрирование НДС существенно изменилась. Основные законодательные новинки за последний месяц узнал эксперты Prostobiz.ua
Дмитрий Гутгарц, управляющий партнер Адвокатского бюро “АБГ”
- І. В июле текущего года Верховная Рада Украины попыталась улучшить администрирование НДС, внеся изменения в Налоговый кодекс Украины (Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования ндс” 16.07.2015 № 643-VIII , вступил в силу 29.07.2015 a)
Черты настоящего Закона должны быть отнесены:
- сокращениеперечня данные налоговой накладной потеряли актуальность, в связи с введением электронной системы администрирования НДС
- предоставлять возможности для составления отчета налоговых накладных расходов один раз в месяц (в последний день месяца), в случае, если есть постоянное или ритмичных поставок товаров (работ, услуг) (как плательщикам, так и неплательщикам НДС).
- возможность предоставлять налогоплательщику по его требованию информацию о деньги на своих счетах, системы электронного администрирования НДС. Информация должна быть представлена в виде электронных писем.
Следует отметить, что данным Законом вносятся изменения в Закон Украины “Об исполнительном производстве”, в результате чего последнее действие не распространяется на учетную запись в системе электронного администрирования НДС, в частности: не может быть применен арест на средства, которые есть на таких счетах, а также налог на эти средства в рамках исполнительного производства.
Также отменяются все возникшие требования относительно указанных средств и аресты, наложенные означает опубликованы учета системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость, должны быть устранены в течение 5 рабочих дней с момента вступления Закона в силу.
Из Налогового кодекса Украины исключены все нормы, которые касались отмены специального режима налогообложения НДС сельхозпредприятий.
Изменения коснулись также норм, которые регулируют формирование налогового кредита.
Закон оставляет плательщик налога имеет право включить в налоговый кредит сумму НДС, не включенную в соответствующий отчетный период, на основании полученных налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее-ЕРНН) в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.
Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговой накладной, выданных их получателю – налогоплательщиков, зарегистрированных в ЕРНН:
- поставщик (продавец) товара/услуги, если стоимость товаров (работ, услуг) увеличивается на, или в случае, если сумма корректировки, а стоимостные показатели в конечном итоге не меняется сумма компенсации;
- получатель (покупатель) товара/услуги, если вы считаете, что сокращения компенсации стоимости продуктов/услуг вашей поставщику
При этом, обратите внимание, что получатель имеет право увеличить сумму налогового кредита, но поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства, только если внести соответствующие корректировки, в ЕРНН.
Еще одной новеллой НКУ является то, что штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных не распространяется на налогоплательщиков до 1 октября 2015 года.
Кроме того, хотелось бы обратить внимание в этом Законе предусмотрено отмена необходимости перерасчета части использования необоротных активов, приобретенных после 01.07.2015, налогооблагаемых операций в конце одного, двух и трех календарных лет их использования.
- ІІ. Поскольку выше были затронуты вопросы, связанные с налогом с оборота, стоит отметить, что своим постановлением от 29.07.2015 года № 538 Кабинет Министров Украины утвердил перечень банков, чтобы получить финансовую гарантию, которая дает право автоматического бюджетного возмещения НДС плательщикам такого налога. Например, банки имеют в общей сложности 3: Государственный сберегательный банк Украины”, Государственный экспортно-импортный банк Украины и Укргазбанк.
- ІІІ. Важно, чтобы бизнес и Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно применения регистраторов расчетный операций”, принятых Высшей Радой Украины 01.07.2015 a. и вступивший в силу 23.07.2015 a. Закон позволяет реализовать ваш бизнес-РРО некоторые субъектам предпринимательства, избравшим упрощенную налогообложения, в частности, плательщики единого налога первой группы не могут использовать кассовые аппараты вообще, и физические лица-предприниматели, избравшие 2 и 3 группы не применять РРО, если в течение года объем их дохода не превышает один миллион евро. Однако, если они превышают установленного срока, начиная с первого числа первого месяца квартала на следующей датой пересечения, РРО применять обязательно. Например, если Ваш годовой доход 10 августа был 1000001 гривен, 1 октября, Вам необходимо использовать РРО.
Кроме того, в соответствии с изменениями в Закон Украины “О применении регистраторов проектной деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, в случае выявления неисправности РРО, наличие таких недостатков в течение одного рабочего дня с момента обнаружения ошибок сообщает центр сервисного обслуживания РРО и в течение 2 рабочих дней – в налоговую инспекцию по место регистрации.
Закон разрешает разница у юридических лиц, сумма денег на месте проведения расчетов и суммой денег, который был назван день, в отчете, есть ли в общей сложности рассчитанные квитанции, выданные с начала рабочего дня, когда юридическое лицо ведет рассчитывается книжки, и 10 процентов минимальной заработной платы (сегодня – 121,80 гривен), то будут штрафовать, потому что это различие налогового администрирования юридических лиц не является.
Кроме того, указанный Закон освобождает от ответственности хозяйствующий субъект, если он не сохранил контроль ленту уже 3 года.
Роман Марчук, юрист ЮФ “Величко Філь “
- I. Спрощено правила трансфертного ціноутворення
Верховна Рада змінила деякі правила трансфертного ціноутворення.
15 липня ВРУ прийняла Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо трансфертного ціноутворення)” № 1861 від 27.01.2015 р. (далі – Закон).
Закон передбачає декілька ключових змін щодо трансфертного ціноутворення:
- 1. Скасований контроля, если нарахуванні і сплаті ПДВ
Контроль трансфертним ціноутворенням здійснюється лише щодо нарахування і сплати податку является прибуток підприємств.
Відповідно, s, новый законопроект чітко видно, що ПДВ операції не є об’єктом мониторинга трансфертним ціноутворенням. Этого не может бути двозначного тлумачення чи непорозумінь з цього приводу.
- 2. Підвищений поріг визнання операції контрольованою
- Раніше: операція визнавалась контрольованою, якщо:
- загальний обсяг доходу платника податків перевищував 20 миллионов. за рік это
- обсяг таких господарських операцій § 1 контрагента перевищував 1 миллиона. за рік;
- Після набрання чинності Законом: операція – контрольована, якщо:
- річний дохід платника податків від будь якої діяльності перевищує 50 млнгрн за рік это
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагента перевищує 5 млн. грн. за рік.
Отож, збільшено порогові значення, якими операції відносять до контрольованих.
- 3. Змінено показники, які враховуються під час визначення рівня рентабельності контрольованих операцій.
Раніше показниками рівня рентабельності контрольованих операцій були: характеристики товарів (робіт, послуг); кількість товарів, обсяг виконаних робіт (наданих послуг); строки виконання господарських зобов’язань; умови проведення платежів під час здійснення операції; офіційний курс гривні до іноземної валюти в разі використання такої валюти в розрахунках під час здійснення операції, зміни такой по курсу; розмір звичайних субсидии чи знижок до ціни товарів (робіт, послуг); розподіл прав это обов’язків між сторонами операції, визначених за результатами функціонального аналізу.
Після набрання чинності Законом до показників належать: валова рентабельність, валова рентабельність собівартості, чистый рентабельність, чистый рентабельність витрат, рентабельність операційних витрат, рентабельність активів, рентабельність капіталу.
Всі нові є показники економічними категоріями, на відміну від попередніх. Этому дозволяють точніше і об’єктивніше, ніж попередні, охарактеризувати операцію, яка підлягає контроля.
- 4. Продовжений линии виправлення недоліків платником податків есть документації з трансфертного ціноутворення
Якщо представлены платником податків документація з трансфертного ціноутворення не містить всієї необхідної інформації щодо обґрунтування трансфертного ціноутворення, то органи ДФС надсилають платнику запит.
Як наслідок, платник зобов’язаний додатково оплаты інформацію:
- Раніше: протягом 10 днів з моменту отримання запиту;
- Після набрання чинності Законом: протягом 30 днів з моменту отримання запиту.
Таким чином, в строке виправлення недоліків продовжені з урахуванням інтересів платника податків.
- 5. Скасовано необхідність подання додатку pro контрольовані операції до декларації з податку является прибуток підприємств
- Раніше: існував обов’язок платників податку подавати до ДФС одновременно із декларацією з податку является прибуток підприємств інформацію про контрольовані операції (вигляді додатку до декларації)..
- Після набрання чинності Законом: вище зазначену нормы скасовано.
Оскільки платники подають окремий звіт про контрольовані операції, то скасування подачі додатку до декларації з податку является прибуток було доцільним.
- 6. Змінено розміри штрафних санкцій за порушення законодавства щодо трансфертного ціноутворення:
- за неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції – 300 розмірів мінімальної заробітної печени замість 100 розмірів мінімальної заробітної платить;
- за всі незадекларовані контрольовані операції – штраф в размере 1 % от сумы контрольованих операцій, незадекларованих в поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів мінімальної заробітної печени замість штраф в размере 5 % сумы контрольованих не задекларованих операцій;
Отож, частково розмір відповідальності – збільшено и частині – зменшено.
- 7. Скасовано застереження щодо звичайних цін:
1) Скасована норма примерно те що база оподаткування контрольованих операцій повинна бути не нижчою звичайних цін
База оподаткування контрольованих операцій, як і будь яких інших операцій, визначається за загальним правилом: виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків это зборів.
2) Виключене положення о тех, що податковий кредит, повинен не перевищувати рівень звичайних цін
Податковий кредит визначається, виходячи із договірної вартості товарів/послуг.
Таким чином, скасували дискримінаційні положення PC щодо контрольованих операцій в порівнянні із іншими господарськими операціями.
Закон поширюється является всі господарські операції, здійснені в 2015 р., не лише – ті операції, які були здійснені після набрання чинності законом. Він суттєво пом’якшує правила трансфертного ціноутворення і змінює відповідальність за їх порушення.
Закон набере чинності після його підписання Президентом України это офіційного опублікування.
- II. Скасовано обов’язкове застосування РРО платниками єдиного податку
Платники єдиного податку 2 i 3 группа развития не зобов’язані використовувати ПФО (реєстратори розрахункових операцій), якщо обсяг їхнього доходу протягом календарного года рокуменший, ніж 1 млнгривень.
Відповідні зміни були внесені Законом “Про внесення змін до Податкового кодексу України это деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій”, № 569-VIII від 01.07.2015 р.
Не застосовують ПФО:
Ли разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1млн гривень застосування РРО є обов’язковим.
Такой випадку застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця квартала, наступного за виникненням такого перевищення, это продовжується есть всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку
Нагадаємо, що з 1 липня 2015 р. платники єдиного податку 3 групи, это з 1 січня 2016 р. платники єдиного податку 2 групи,крім тихо, які здійснюють продаж товарів в ринках это через засоби пересувної мережі, повинні були почати застосовувати реєстратори розрахункових операцій.
Таким чином, внесені зміни істотно збільшили кількість підприємців, звільнених від обов’язку встановлювати ПФО.
Закон набрав чинності 23 липня 2015 р.
- III. Зміни в системі електронного адміністрування ПДВ
29 липня було внесено зміни системы електронного адміністрування ПДВ Закона “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку в додану вартість” від 16.07.2015 № 643-VIII.
Закон передбачає такі основні нововведення:
1. Податковий борг або його частина может бути стягнений не тільки з банківських рахунків платника и й з рахунків платника в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
2. Розрахунок коригування, складений постачальником до под. накладної, повинен бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) постачальником або отримувачем товарів/послуг залежно від того, чию користь змінюється сума компенсації.
Розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу, які:
підлягають реєстрації в ЄРПН так платником податку.
3. Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань и отримувач збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації розрахунку коригування до податкової накладноїв ЄРПН.
4. Продовжений линии включення до податкового кредиту зареєстрованих податкових накладних в разі не включення їх платником в відповідному звітному періоду із 180 до 365 календарних днів з дати складення под. накладної.
Ли випадку порушення терміну реєстрації под. накладної платник податку тепер теж має замість 180 – 365 календарних днів з дати складення под. накладної, что віднесення * * пока все. кредит за відповідний звітний податковий період.
5. Ли разі якщо придбані он/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях и частково – ні, платник податку зобов’язаний скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструватизведену под. накладну в ЄРПН в загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів является неоподатковуваних операціях.
6. Ли разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної в виданих податкових накладних, складених в звітному періоді это зареєстрованих в ЄРПН, над сумою податкових зобов’язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих в податковій звітності з ПДВ либо цьому звітному періоді кошти можуть бути перераховані есть поточний рахунок платника.
7. Есть запит платника податку йому шляхом надсилання електронного повідомленнянадається інформація про рух коштів в його рахунках в системі електронного адміністрування податку.
8. § Переліку обов’язкових реквізитів под. накладної виключено: місцезнаходження ЮО і вид цивільно-правового договора.
9. Спеціальний порядок складання под. накладних передбачений, что платників податків, які здійснюють постачання товарів/послуг, що має безперервнийаборитмічний характер.
10. Покупець/продавець має право додати до под. декларації за звітний под. період заяву із скаргою в продавця/покупця впродовж 365 календарних днів замість 60 днів, що настають за граничним терміном подання под. декларації за звітний под. період.
11. Змінено порядок розрахунку суми, яку платник податку має право зареєструвати под. накладні.
Така сума станом на 1 липня 2015 р. дорівнює 0, крім значеньзагальної суми податку:
- 1) отриманими платником податковими накладними,
- 2) виданими платником податковими накладними это
- 3) сплаченого платником если ввезенні товарів в митну територію України, що були сформовані починаючи з 1 липня 2015 року.
Зареєстрованим платникам податку таке значення суми автоматично збільшується контролюючим учреждение.
Строки збільшення диференційовані залежно від підстави збільшення:
1) протягом 3 серпня або протягом першого числа кварталу, що настає за кварталом, в якому линии такої реєстрації досягає 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали залежно від періоду, впродовж якого платник зареєстрований платником ПДВ – суму середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали були задекларовані платником до сплати до бюджету это погашені чи розстрочені або відстрочені.
2) протягом 3 серпня – в суму залишків коштів в рахунках платників в системі електронного адміністрування податку в додану вартість станом на початок цього дня.
3) протягом10 календарних днів після 29 липня 2015 р. – в суму помилково он/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку в додану вартість станом на 1 липня 2015 року.
4) до 31. липня 2015 року , что платників податків, що застосовують звітний (податковий) період місяць, без проведення перевірок, – в суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, это суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів в кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з податку в додану вартість, будь якій відображаються розрахунки з бюджетом он/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування, за червень 2015 року. В таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року).
5) до 20 серпня 2015 року , что платників податків, що застосовують звітний (податковий) період, що дорівнює кварталу, без проведення перевірок, в суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду это суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів в кінець поточного звітного періоду, що зазначено в податковій звітності з податку в додану вартість, будь якій відображаються розрахунки з бюджетом он/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування, за II квартал 2015 року. В таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період за III квартал 2015 року.
12. Скасовано відповідальність за порушення термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, складених до 1 жовтня 2015 року
13. Починаючи з 4 серпняреєстрація в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених до 1 липня 2015 року, здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за спеціальною формулою.
14. Что податковихнакладних, дата складенняякихприпадаєнаперіод § 1 липня 30 вересня 2015 року включно, встановлені такі строки реєстрації:
- податкові накладні, складені § 1. – 15. день (включно) місяця является вище зазначений період, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
- податкові накладні, складені § 16 останній день (включно) місяця является вище зазначений період, підлягають реєстрації в ЄРПН до 15. дату (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.
15. Штрафні санкції это пени за порушення строків, что самостійної сплати податкових зобов’язань з ПДВ, не застосовуються за умови наявності есть такі строки коштів в рахунках платників в системі електронного адміністрування податку в додану вартість в сумах, достатніх, что сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ до бюджету або в спеціальні рахунки платників – сільськогосподарських підприємств, що обрали спеціальний режим.
Штрафні санкції, нараховані під час перехідного періоду системи електронного адміністрування ПДВ, підлягають списанню контролюючим учреждение за місцем реєстрації платника ПДВ протягом 14 робочих днів.
16. Ли разі встановлення факт завищення платником податку від’ємного значення сум ПДВ, яке залишилося непогашеним станом на 1 липня 2015 году рок-это податковій звітності з ПДВ, що призвело до завищення суми податку, яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН до такого платника податку застосовується штраф в розмірі 10 відсотків суми завищення такого від’ємного значення.
Читайте также
-
Prostobiz.ua ”
Госрегулирование ”
Юридические точек, владельцы которых выходят в интернет-магазинах
-
Prostobiz.ua ”
Госрегулирование ”
Шесть практических аспектов управления НДС: новые правила в подробности
Сума податку, яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, підлягає зменшенню в суму такой завищення есть підставі узгодженого податкового повідомлення-рішення.
Від’ємне значення сум ПДВ включає:
- від’ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду;
- непогашене від’ємне значення попередніх звітних (податкових) періодів в кінець поточного звітного (податкового) періоду.
Закон частково заповнює прогалини в системі електронного адміністрування ПДВ із врахуванням інтересів платника податків. Набрав чинності 29 липня.