Изображение http://www.inmagine.com/
Финансовая помощь – широко распространенный вид расчетов. Как правило, что этот инструмент обращаются юридические лица, которым необходимо быстрое пополнение оборотных средств. Тем не менее, нередки случаи, которые дают помощь и физических лиц (работников, учредителей) предприятия. В любом случае, до фактической передачи денег, как финансовая помощь, необходимо определить ее внешний вид, и заключить соответствующий договор.
Исходя из содержания операции и следующих обязательств сторон, финансовая помощь делится на два вида: возвратную и безвозвратную. В гражданском кодексе Украины отсутствуют прямые требования к договорам оказания финансовой помощи. На практике такие ситуации основой занимают очень похожи своей экономической и правовой сути договоры займа (если речь идет о безвозмездной помощи) и цели (в случае предоставления безвозвратной помощи).
Каким же образом, операции по предоставлению и получение различных видов финансовой помощи, влияющие на состав налогов, которые предприятие?
Отметим, что в соответствии с п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее-НКУ), в финансовой помощи не отвечает на признание в качестве объекта обложения налогом налог на добавленную стоимость (НДС). Так, как возвратная, так и безвозвратная помощь не приводит к возникновению налогового кредита/налоговых обязательств ни одна из сторон договора.
Возвратная финансовая помощь
В соответствии с п. 14.1.257 НКУ возвратная финансовая помощь – сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату.
Ситуация 1. Финансовая помощь предоставляется юридическому лицу – плательщику единого налога.
В данном случае от получения помощи у предприятия не возникает объекта налогообложения. Однако, в соответствии с п. 292.11 НКУ, такую помощь плательщик единого налога вернуть в течение 12 календарных месяцев с момента получения, в противном случае, вам придется войти в состав налогооблагаемого дохода основной процентной ставки и отразить в декларации за период, который на самом деле заканчивается в установленный срок.
Ситуация 2. Финансовая помощь предоставляется юридическому лицу – плательщику налога на прибыль на общих основаниях.
Объект налогообложения предприятий в общей системе, начиная с 2015 года. года, рассчитывается по правилам бухгалтерского учета. Такая норма закреплена в п. 134.1.1 НКУ. Ранее такая помощь предусматривает четкие сроки назад, в течение которых обязывало компания начислять условные проценты и включать их в налогооблагаемый доход. Сегодня, налоговое законодательство не содержит каких-либо специальных норм относительно налогообложения возвратной финансовой помощи “общесистемникам”. В свою очередь, согласно национальным стандартам бухгалтерского учета (П(С)НЕТ 15 “Доход” и П(C)16 “Расходы”) такой поддержки не имеют доходов, при получении и не относится на расходы при возврате. Итак, как возвратной финансовой помощи не влияет на экономические показатели предприятия, и, следовательно, не подлежит налогообложению. Эта позиция была подтверждена в письме ГФС № 1235/10/02-32-15-02 09 октябрь 2015.
Но в случае нарушения предусмотренных договором срока вернуть и по истечении срока исковой давности, такую помощь можно определить как безвозвратную, в частности, налогообложения где выделены далее.
Безвозвратная финансовая помощь
В соответствии с п. 14.1.257 НКУ безвозвратной финансовой помощи признаются:
- сумма средств, представленных налогоплательщику согласно договорам дарения, другими подобными договорами или без заключения таких договоров;
- сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после вычета такой безнадежной задолженности;
- сумма задолженности одного налогоплательщика налогов перед другими плательщика налогов, не взысканная после окончания срока исковой давности;
- основная сумма кредита или депозита, что налогоплательщику без установления сроков возвращения такой основной суммы, за исключением кредитов, под бессрочные облигации, и депозитов до востребования, банковских учреждениях, а также сумму процентов, которые накопились на такую большую сумму, но не уплаченных (списанных).
Ситуация 3. Финансовая помощь предоставляется юридическому лицу на физическое лицо или другое юридическое лицо.
В этом случае у получателя помощи, независимо от выбранной им системы расчета налогов (общий или упрощенный), возникает налогооблагаемый доход в полном объеме получили помощь. Предприятий – “общесистемников” это предусмотрено нормами П(С)НЕТ 15 “Доход”, “упрощенцев” – п. 292.3 НКУ.
Ситуация 4. Финансовая помощь предоставляется физическому лицу юридическим лицом.
В этом случае, в соответствии с п. 164.2.17 НКУ сумма полученной помощи признается дополнительным благом и облагается налогом доходы физических лиц ставке 18% и военного сбора ставка 1,5%. При этом в ситуации, когда компания является налоговым агентом, т. е. осуществляет фактическое обилие сумм налогов, бюджета и отражает его в своих отчет (форма 1-дф).
